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温州代理记账:小规模纳税人和一般纳税人的区

发表于:[2018-03-16] 来源:web

年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;。年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。小规模纳税人不能抵扣进项税。销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。小规模纳税人或者普通纳税人无法开具增值税发票,只能开普通发票,很多时候因为业务上的需要没有办法满足所以需要找人代开发票。


  

  一般纳税人和小规模纳税人的区别

  认定条件不同

  1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的 年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;

  2、主要从事货物批发零售的 年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。

  帐务处理上区别

  (一)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同

  1、一般纳税人处理为

  借 库存商品等

  借 应交税金-应交增值税(进项税额)

  贷 银行存款等

  2、小规模纳税人为

  借 库存商品等

  贷 银行存款等

  小规模纳税人不能抵扣进项税。

  (二)在销售商品时,采用的税率不同。

  1、一般纳税人

  借 银行存款(或应收账款)

  贷 主营业务收入

  贷 应交税金--应交增值税(销项税额)

  2、小规模纳税人

  借 银行存款(或应收账款)

  贷 主营业务收入

  贷 应交税金--应交增值税

  税收管理规定的区别

  1、一般纳税人 销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

  2、小规模纳税人 只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

  税率与征收率不同

  1、一般纳税人 基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

  2、小规模纳税人 商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%,(免税的除外)。

  一般纳税人的优势在于 小规模纳税人或者普通纳税人无法开具增值税发票,只能开普通发票,很多时候因为业务上的需要没有办法满足所以需要找人代开发票。而一般纳税人可以自己开具增值税发票,无需找别人代开。

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