一般纳税人和小规模纳税人税负分析

我们都知道在税收实务中，一般纳税人税负高低取决于可抵扣的进项税额的多少。当抵扣额占销售额的比重达某一数值时，两种纳税人的税负相等，称为无差别平衡点抵扣率。当抵扣率为82.35％时，两种纳税人税负完全相同。当抵扣率高于82.35％时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人，适宜选择作一般纳税人。当纳税人提供的资料是含税销售额和含税购进金额，可根据前述计算公式求得无差别平衡点抵扣率。当企业的含税购货额为同期含税销售额的79.95％时，两种纳税人的税负完全相同。当企业的含税购货额大于同期含税销售额的79.95％时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人。当企业含税购货额小于同期含税销售额的79.95％时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。

　　

　　我们都知道在税收实务中，一般纳税人税负高低取决于可抵扣的进项税额的多少。通常情况下，若可抵扣的进项税额较多，则适宜作一般纳税人，反之则适宜作小规模纳税人。下面上海公司注册 小编将为大家讲解一下判断税负高低的无差别平衡点抵扣率判别法。

　　当抵扣额占销售额的比重达某一数值时，两种纳税人的税负相等，称为无差别平衡点抵扣率。其计算公式如下（以下销售额与购进项目金额均为不含税金额）：

　　进项税额＝可抵扣购进项目金额×增值税税率

　　增值率＝（销售额－可抵扣购进项目金额）÷销售额

　　＝1－可抵扣购进项目金额÷销售额

　　＝1－抵扣率

　　一般纳税人应纳税额＝销项税额－进项税

　　＝销售额×增值税税率－销售额×增值税税率×（1－增值率）

　　＝销售额×增值税税率×增值率

　　＝销售额×增值税税率×（1－抵扣率）

　　小规模纳税人应纳税额＝销售额×征收率

　　当两者税负相等时，其抵扣率则为无差别平衡点抵扣率，即：

　　销售额×增值税税率×（1－抵扣率）＝销售额×征收率

　　抵扣率＝1－征收率÷增值税税率

　　＝1－3％÷17％＝82.35％

　　基本结论：

　　（1）当抵扣率为82.35％时，两种纳税人税负完全相同；

　　（2）当抵扣率高于82.35％时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人，适宜选择作一般纳税人；

　　（3）当抵扣率低于82.35％时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人，适宜选择作小规模纳税人。

　　（三）含税购货金额占含税销售额比重判别法

　　当纳税人提供的资料是含税销售额和含税购进金额，可根据前述计算公式求得无差别平衡点抵扣率。

　　假设Y为含增值税的销售额，X为含增值税的购货金额（两额均为同期），则下式成立：

　　Y/（1＋17％）×17％－X/（1＋17％）×17％＝Y/（1＋3％）×3％

　　解得平衡点为：X＝79.95％Y

　　基本结论：

　　（1）当企业的含税购货额为同期含税销售额的79.95％时，两种纳税人的税负完全相同；

　　（2）当企业的含税购货额大于同期含税销售额的79.95％时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；

　　（3）当企业含税购货额小于同期含税销售额的79.95％时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。

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