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实行发票新政后记账报税当中开错发票怎么办?

发表于:[2018-03-18] 来源:web

开具发票后,如发生销货退回需开红字发票的,必须收回原发票并注明作废字样或取得对方有效证明。开具发票后,如发生销售折让的,必须在收回原发票并注明作废字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。增值税一般纳税人开具增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,应开具红字专用发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。若发票开具错误只能作废或开具红字发票后,再重新开具正确发票,不可在票面以涂改并加盖公章的方式,来更改开票信息。


  记账报税

  早已从今年7月1日起,就已经开始实行开票新规定啦,但是在实际操作中总会面临一些问题,万一发票开错了怎么办?

  国税发〔2006〕156号规定:

  开具增值税发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;

  开具时发现有误的,可即时作废。作废增值税发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理,在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样,全联次留存。

  什么是作废条件?国税发〔2006〕156号规定:

  同时具有下列情形的,为所称作废条件:

  ① 收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;

  ② 销售方未抄税并且未记账;

  ③ 购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

  发票已跨月或不符合作废条件,该怎么处理?国家税务总局公告2016年第47号规定:

  开具发票后,如发生销货退回需开红字发票的,必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

  开具发票后,如发生销售折让的,必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。

  增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,应开具红字专用发票。

  税务机关为小规模纳税人代开专用发票,需要开具红字专用发票的,按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。

  温馨提示

  增值税专用发票需开具红字发票的处理情形:

  ① 由开票方发起《开具红字增值税专用发票信息表》申请,当月及上月发票选择“开票有误尚未交付”;隔月发票选择“开票有误购买方拒收”;

  ② 下载“红字发票信息表编号”开具红字发票。

  注意:国家税务总局公告2017年第11号规定:

  ① 2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证仍按180日期限认证抵扣;

  ② 自2017年7月1日起,认证时间从原来规定的180日延长至360日;已认证的情形由购买方发起《开具红字增值税专用发票信息表》申请,下载“红字发票信息表编号”交给开票方开具红字信息表。

  那可以手工修改后加盖公章吗?国家税务总局令第25号规定:

  单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

  财政部令〔1993〕第6号规定:

  开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。

  综上所述,若发票开具错误只能作废或开具红字发票后,再重新开具正确发票,不可在票面以涂改并加盖公章的方式,来更改开票信息。

  不符合规定的发票,不得作为税收凭证。

  根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定:不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。

  以上内容您看懂了吗?如果有疑惑咨询 会计。当然您若还在为公司记账报税烦恼的话,可以委托我们 专业会计为您分忧。

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