小规模纳税人按营业额全额的3.36%纳税,对外开具普通票,客户取得后不能抵扣其要缴纳的增值税。公司成立后,默认为小规模纳税人,成为一般纳税人需要另外申请。小规模纳税人有年营业额限制,超过后强制升级为一般纳税人。小规模纳税人不可以购买增值税专用票及自行向购货方开具,如需向购货方开具的,报税务机关申请,销项税率为6%。年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;。年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。
一般纳税人是按毛利的一定比例纳税,对外开增值税专用票,客户取得后可抵其要缴纳的增值税。
小规模纳税人按营业额全额的3.36%纳税,对外开具普通票,客户取得后不能抵扣其要缴纳的增值税。
公司成立后,默认为小规模纳税人,成为一般纳税人需要另外申请。小规模纳税人有年营业额限制,超过后强制升级为一般纳税人。
一般纳税人与小规模纳税人的主要区别是
(1)税率与征收率不同
1、一般纳税人 基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物;
2、小规模纳税人 商业小规模按4%征收率,商业以为小规模按6%,(免税的除外)。
(2)开票权不同
一般纳税人可购买增值税专用票并可自行向购货方开具,开票销项税率为17%或13%(购货方是一般纳税人的,需凭增值税专用票作为进项税抵扣) ;
小规模纳税人不可以购买增值税专用票及自行向购货方开具,如需向购货方开具的,报税务机关申请,销项税率为6%。
(3)认定条件不同
1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的 年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;
2、主要从事货物批发零售的 年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。
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