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营业税改征增值税对税收的影响

发表于:[2018-03-16] 来源:web

营业税改增值税对财税收入的影响,可以从近期和远期两个方面来分析。从近期来看,由于营业税是道道征税,增值税可以抵扣,消除了重复征税后,全国的税收总量必然会受到一定的影响,再加上随征的城建税以及教育费附加的收入减少,因此,中央政府和地方政府财政都会遇到一定的压力,但是,税制改革后被抵扣的税收有一部分会转化为企业的利润,然后通过企业所得税的形式最终将增加地方的财政收入。按照上海市的试点方案,原归属地方的营业税收入,改征增值税后收入仍归属地方,税款分别入库,那么,对中央政府和地方政府的财政收入都不会产生太大的影响。


  尽管现在增值税“扩围”改革会在短期内减少全国财政税收总额,但从长期看,营业税改增值税后由于企业的税负降低了,企业的竞争力和投资欲望都会提高,由此会增加企业的经营利润,导致企业所得税和相关税种收入的增加。

  一、对税收收入总量的影响

  营业税改增值税对财税收入的影响,可以从近期和远期两个方面来分析。从近期来看,由于营业税是“道道征税”,增值税可以抵扣,消除了重复征税后,全国的税收总量必然会受到一定的影响,再加上随征的城建税以及教育费附加的收入减少,因此,中央政府和地方政府财政都会遇到一定的压力,但是,税制改革后被抵扣的税收有一部分会转化为企业的利润,然后通过企业所得税的形式最终将增加地方的财政收入。从长远来看,营业税改征增值税,将促进服务业的进一步发展,物流业、金融业等行业是改革的直接受益行业。尽管现在增值税“扩围”改革会在短期内减少全国财政税收总额,但从长期看,营业税改增值税后由于企业的税负降低了,企业的竞争力和投资欲望都会提高,由此会增加企业的经营利润,导致企业所得税和相关税种收入的增加。另外,弥补政府支出的缺口还可以通过预算外收入和制度外收入的形式来进行。因此,从长远来看,营业税改增值税对政府财政收入的影响是可以承受的。

  二、营业税改增值税后的制度安排的影响

  按照上海市的试点方案,原归属地方的营业税收入,改征增值税后收入仍归属地方,税款分别入库,那么,对中央政府和地方政府的财政收入都不会产生太大的影响。这一方案优先考虑了增值税制度变革目标,但这并不是长远之计,当试点推向全国、或是要进行增值税立法时,这一政策就可能要进行调整,否则将面临增值税一个税种因为税目不一致而导致预算级次不一致的问题,有的央、地分成,有的全部归属地方。地方政府可能利用这一漏洞,通过调整增值税税目将原属于中央的财政收入转化为地方财政收入。如果营业税改增值税后维持现有的75:25的税收分成比例不变,地方税收收入将极大减少,中央收入增加。在目前的分税制体制下,营业税是地方第一大税种,营业税收入大部分归属于地方政府,营业税改征增值税后,中央分享75%,地方分享25%,即便税收收入总量不变,地方政府收入也会减少75%。

  三、营业税改增值税对对各地影响不同

  不同地区的产业结构差异也会影响增值税扩围后的地方税收缺口大小。以山西省和上海市为例,山西省煤炭资源丰富,能源、电力等第二产业发达,其增值税收入超过了营业税收入,而上海市金融业、物流业等现代服务业繁荣,营业税收入大大超过了增值税收入,因此,营业税改增值税后,山西省受到的影响较小,而上海的受到的影响将较大。

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