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哪些情况对外支付无需办理备案?

发表于:[2018-03-17] 来源:web

国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》,境内机构和个人对外支付下列外汇资金,无需办理和提交《备案表》,。对外支付备案常见误区。境内机构和个人办理对外支付税务备案时,应向主管国税机关提交加盖公章的合同(协议)或相关交易凭证复印件(外文文本应同时附送中文译本),并填报《服务贸易等项目对外支付税务备案表》,如无需办理税务备案,则支付时无需到税务机关提交资料。由于境内企业支付的凭据为证往往为境外发票或者凭证,根据发票管理办法的规定,税务机关在纳税审查时有疑义的,可以要求支付方提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明,经税务机关审核认可后,方可作为记账核算的凭证。


  根据《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》(国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号):“境内机构和个人对外支付下列外汇资金,无需办理和提交《备案表》:

  境外支出备案

  1、境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用;

  2、境内机构在境外代表机构的办公经费,以及境内机构在境外承包工程的工程款;

  3、境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款;

  4、进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用;

  5、保险项下保费、保险金等相关费用;

  6、从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用;

  7、境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用;

  8、亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得或收入,包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产(含房产)出租或转让收入以及贷款给我国境内机构取得的利息;

  9、外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府(转)贷款(含外国政府混合(转)贷款)和国际金融组织贷款项下的利息。本项所称国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等;

  10、外汇指定银行或财务公司自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息;

  11、省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金;

  12、境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益;

  13、境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇;

  14、境内机构和个人办理服务贸易、收益和经常转移项下退汇;

  15、国家规定的其他情形。

  【拓展资料】

  对外支付备案常见误区

  1、5万美金为对外支付税款征收起征点

  正解:企业对外支付的款项,是否应该缴纳税款,仅跟相应服务项目的性质有关,而跟金额大小无关系。

  2、支付金额等同于计税依据

  正解:付汇金额不能简单等同于计税依据,不应该简单将付汇金额乘以相应税率计算需要缴纳税款,需要根据具体税种政策、合同条款进行判断,税种为价内税还是价外税,税款由支付方还是由收款方负担,都将影响具体的计算。

  3、办理对外支付前需要先缴纳税款

  正解:支付时间与扣缴税款时间两个时点,既有关联,又不能完全等同。以企业所得税为例,对于利息、租金、特许权使用费类项目,根据企业所得税法的规定,扣缴义务人在每次支付时无需提前扣缴税款,仅需在代扣之日起七日内缴入国库,相当于说,先对外支付款项,而后在规定期限内缴纳税款同样符合规定;如果未按照合同或协议约定的日期支付,或者变更或修改合同或协议延期支付,也不意味着无需进行代扣代缴申报,如果支付方已计入企业当期成本、费用,并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的,应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。扣缴义务人未履行扣缴义务不缴或者少缴已扣税款的、或者应扣未扣税款的,主管税务机关当按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。

  4、企业对外支付仅需要准备备案相关资料

  正解:境内机构和个人办理对外支付税务备案时,应向主管国税机关提交加盖公章的合同(协议)或相关交易凭证复印件(外文文本应同时附送中文译本),并填报《服务贸易等项目对外支付税务备案表》,如无需办理税务备案,则支付时无需到税务机关提交资料。但企业资料准备并不仅限于以上要求。由于境内企业支付的凭据为证往往为境外发票或者凭证,根据发票管理办法的规定,税务机关在纳税审查时有疑义的,可以要求支付方提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明,经税务机关审核认可后,方可作为记账核算的凭证。

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