为什么国家要营业税改增值税？

全称是营业税改征增值税，也就国家打算在十二五期间，将营业税这一税种基本取消，本来在营业税征收范围的行业，全都转为增值税。我们都知道税务局分为国家税务局和地方税务局两种，国税局主要征收增值税和企业所得税，地税局主要征收营业税和个人所得税。

　　先做一个对营改增利弊归纳，有兴趣的同学可以看后面的展开：

　　利处：、减少营业税的重复征税，对大部分企业来说税负下降;、由于发票可以抵扣，增加了企业的议价能力;、营改增一旦完成，全行业会形成抵扣链。

　　弊端：没有办法核算进项的企业，或者科技企业等以人力为成本的企业将实际上吃亏。

　　

　　、什么是营改增?营改增进程是怎么样的?

　　营改增，全称是营业税改征增值税，也就国家打算在“十二五”期间，将营业税这一税种基本取消，本来在营业税征收范围的行业，全都转为增值税。我们都知道税务局分为国家税务局和地方税务局两种，国税局主要征收增值税和企业所得税，地税局主要征收营业税和个人所得税。因此，营业税取消后，地税局也可能会被取消，当然这是另一个话题了。原营业税的行业，主要包括建筑、房产、金融、餐饮、交通等，简单地说就是“衣食住行”，而传统行业比如制造业等一直是增值税范畴。

　　先说一下大背景，征收增值税的国税局，顾名思义就是为国家征税，先交给中央再分配给地方;地税局，顾名思义就是为地方征税，先交给地方再交给中央(我这么归纳国地税的关系是方便大家理解，但其实严格意义上有出入)。因此营业税改增值税，一个大背景是中央要把税权上收，是一种加强集权的举措(有没有想起年)。

　　营改增是年开始试点的，最早只在北京、上海、江苏等地方试点，后来推广到全国。最早纳入营改增的是交通运输业、有形动产租赁业和现代服务业(比如软件开发等)，后来又纳入了邮政业、物流业等。到了年，剩下还没有纳入营改增的只有餐饮、房地产、金融、建筑等硬骨头了。而营改增工程要在十二五期间完成，也就是年就要完成，现在是年了，时间只有年。原本我们接到消息说月号就要纳入的，后来说是月日，现在说年底，但反正是快了。

　　、营业税和增值税有什么区别?营改增的好处是什么?

　　营业税，是一种根据营业额征收的税，一般税率是%。比如你营业额万，那么就要交万的税，优点是非常方便简单，是个人都会算(所以很多营业税户连会计都不请，法人自己报税)。但是营业税存在一个问题，那就是在流通过程中要重复征税，因为他只看营业全额不看增值。打个比方，我从别人那花万买了A产品，这个万里包括了万的营业额和万的营业税，如果此时我万把A产品卖出去，我还要根据万的营业全额再交万的税(万*%)。也就是说，一个产品流转过程越多，要重复缴纳的营业税也就越多。一个产品如果流转十次才到消费者手里，消费者实际上负担了十次营业税。

　　增值税，看名字就知道，它是“增值部分交税”。比如我元买进B产品，万卖出去，税率是%，我只需要交万的税金(万*%-万*%=.万)，远少于营业税。所以很多税务小白不懂，一看营业税税率是%，增值税税率是%，就觉得增值税要交更多，其实不是，增值税税率高恰恰是因为增值税交的比较少，这里暂不讨论价内价外的问题。对于大部分的行业来说，增值税所带来的税负，远低于营业税。更何况%的企业是小规模纳税人，增值税税率只有%，还可以代开发票，比起营业税来说真是优势不小。

　　不考虑留抵的情况的话，一般的增值税的算法就是“销项税金-进项税金”。销项税金，就是指销售额乘以税率，比如上面一段的“万*%=万”;进项税金这个概念则是这个辩题的关键，所谓进项税金，是指“我企业买进来的产品已经给国家交过的税”，比如上面一段的案例中，B产品在卖给我的时候已经给国家交了“万*%=万”的税金，所以我实际要交的税金，就只有“万-万=万”了。需要说明的是，只要是和生产经营有关的进项税金都可以用来抵扣销项税金，抵扣不完的还可以留下来以后慢慢抵扣。比如我今天买了万元设备，这万元设备形成了万进项税金，但是我只销售了万产品，此时我的进项税金是万，销项税金只有万，应交税金是-万，当然国家不可能倒贴你钱，此时你的应交税金就是，下次你再销售的时候还可以继续抵扣万。

　　那得回到营业税，我刚说了营业税会带来重复征税，但是为什么还是有很多行业以前只能征收营业税?

　　原因很简单：许多行业无法确认进项!我如果是一个生产厂商，我花万买一套设备来生产产品，这万设备的万税金都是我的进项，我在之后销售的时候，这万税金我可以用来抵扣。但如果我是一家软件行业，我主要依靠的是高智商的那些码农，而不是机器设备等产品。我在聘用码农的时候，并没有交过增值税(个税是另一回事)，所以我根本没法抵扣。也就是说，我如果花了万请人给我设计了一套软件，这万成本得全部由我自己承担，而不可能像买一套机器一样，可以扣除个万。所以第一批营改增期间，抵制力量最大的就是这些依靠人力而不是机器的新兴行业。当然国家也没太狠，广告业等新兴行业，增值税税率是%。

　　、营改增的好处是什么?坏处是什么?

　　除了刚才说的，其实交增值税对大部分企业来说比较合算外，营业税改增值税的主要好处还包括两个方面：、营业税期间，无论买什么东西都不能抵扣，比如一家餐馆买的电脑、桌椅都是不能抵扣的，现在可以把电脑、桌椅的增值税金用来抵扣了;、在销售的时候，由于对方也可以抵扣了，所以你可以和他们重新谈判价格，比如可以说“哥们，你看现在你可以抵扣十七万的进项税金了，你要不再给我价格抬高一点，抬高个十万怎么样?”;、从大环境来说，以后营业税会取消，各行业都是增值税，人家都交增值税可以抵扣就你交营业税不能抵扣，多亏啊。

　　从国家的角度来说，增值税明显能比营业税实现更好的监管，能更有效打击偷税漏税。

　　但是，营改增也有局限和弊端。

　　最大的弊端，还是进项无法核算，比如建筑企业从农民那里买到了水泥等，农民是不可能开发票给他的。而在中国，不能开发票，国家就不承认这些水泥交过税(实际上很多农民确实从不交税)，既然不承认交过税，也不可能承认买进来的这些原材料所产生的进项税金可以抵扣。这导致了，原本这些企业只要交%的税，现在变成%了，但实际上又没有抵扣，税负就大幅度增加了。所以也有专家说，虽然表面上改成增值税，但是可能还是按照原税率简易征收(增值税简易征收不可以进项抵扣，但是税率较低，和营业税一模一样)。

　　其他的弊端也有很多，比如现在营改增如果必须两年内到位的话，两个税种的过渡势必出现问题，很多大型企业的财务要把账重头到尾重做一遍。还有更深层次的，中央地方税制改革问题，地方吃不饱一定会出现问题。