对货币问题的误解 往往是不熟悉会计复式记账

现代信用货币不同于商品本位货币，其重要特征之一，是实物货币占比非常低，货币的绝大部分即存款货币，乃是在信息技术支持下，通过电子化手段，在银行报表上进行纯记账。如果客户从银行取现出来以后，把现金借给他的朋友使用，或者包红包给亲戚庆贺喜事，这种行为仍属于货币实物的转移，与银行业务完全无关，不会涉及银行的记账操作。存款货币的流转，包括产生、转移、增加、消失，始终都是通过复式记账，在银行的存款账户中予以体现。在现代信用货币时代，银行体系向社会投放形成现金货币（M0），以及存款货币的产生、转移、增减、消失等，都是通过中央银行会计和商业银行会计的复式记账操作来进行的。

　　货币哥是一位神秘的银行从业者，他将从最基础的货币是什么说起，带您共同探索货币世界的真谛。

　　要想弄明白现代信用货币基本原理，需要掌握一些“基本功夫”，以及持续不断的学习思考。其中有一条很关键，那就是要懂会计常识，尤其是懂会计复式记账原理。

　　现实中不少有关货币问题的误区，往往都是源于不熟悉现代信用货币的会计复式记账，或者说，是被传统的“实物货币观”和“收支思维”所影响。

　　何为“实物货币观”和“收支思维”？

　　在商品本位货币时代，人们都习惯于货币是看得见、摸得着的实物，日常在不同主体之间流转。例如，甲把货币付给了乙，则货币就离开甲转移到了乙，甲支出、乙收入。如果引入钱庄作为居间中介，甲把货币交存到钱庄，货币就离开甲转移到了钱庄，钱庄再把货币借给乙，货币又离开钱庄转移到了乙。这个过程中，货币的持有主体换了三次，但货币数量还是那么多。用会计语言来说，以上每笔业务都属于收支单式记账。

　　有意思的是，这种观点和思维的惯性巨大，直到21世纪的今天，不少人仍据此看待现代信用货币。

　　现代信用货币不同于商品本位货币，其重要特征之一，是实物货币（如纸钞和硬币）占比非常低，货币的绝大部分即存款货币，乃是在信息技术支持下，通过电子化手段，在银行报表上进行“纯记账”。这是因为在现代信用货币时代，根据相关法律和制度，所有行业单位和个人的存款账户，都必须开设在中央银行或商业银行，存款货币的流转自然也就会体现于银行存款账户。所谓“纯记账”，用的就是复式记账方法。

　　据考证，复式记账最早起源于中世纪的意大利佛罗伦萨，其后逐步取代单式记账，成为会计体系的重要根基。针对每项经济业务，复式记账都要求以相等的金额、在两个或两个以上的相互联系的账户中进行记录（即作双重记录，故称之为“复式”）；各账户之间客观上存在对应关系，对账户记录的结果可以进行试算平衡。

　　复式记账让会计成为一项精准的工作。统计工作经常会有错误或遗漏，而会计通常不会有，因为复式记账的核心在于平衡，即任何一笔业务的记账都讲究“有借必有贷、借贷必相等”。

　　不妨举例说明。假设央行向社会投放现金，具体是通过购买商业银行所持国债来操作（央行不会真的“开着直升机撒钞票”）。在会计处理上，央行资产方借记国债（增加），同时负债方等额贷记现金发行（增加）；对于出售国债的商业银行，资产方借记库存现金（增加），同时资产方等额贷记国债（减少）。接下来，客户从自己的银行存款账户中提取现金，则商业银行负债方借记客户存款（减少），同时资产方等额贷记库存现金（减少），这意味着，一笔流通中的现金（M0）货币就此产生了。操作前后，央行报表和商业银行报表相关项目虽然发生变化，但均保持记账平衡。

　　当然，如果客户从银行取现出来以后，把现金借给他的朋友使用，或者包红包给亲戚庆贺喜事，这种行为仍属于货币实物的转移，与银行业务完全无关，不会涉及银行的记账操作。

　　对此，我们可以遵循“收支思维”来看待。但正如前所述，流通中的现金（M0）在现代信用货币总量中的占比很低，对货币运行的影响几乎可以忽略不计。

　　再举一例。假如甲向乙转一笔钱，通常来说，甲不会专门跑到银行去取现再交给乙（特别是跨地域的情况下）。常见的做法是，甲通过银行的物理渠道（如网点）或电子渠道（如手机银行），从自己的存款账户中转一笔钱到乙的银行账户中。如果甲、乙的存款账户开设在同一家银行，该银行内部进行记账处理即可；如果跨行，要涉及经由央行的资金清算，则甲的存款账户银行负债方借记客户存款（减少），同时资产方等额贷记存放央行或同业款项（减少），相应地，乙的存款账户银行资产方借记存放央行款项（增加），同时负债方等额贷记客户存款（增加）。同样，操作前后，银行报表相关项目虽然发生变化，但均保持记账平衡。

　　请注意，与流通中的现金流转仍可遵循“收支思维”不同，现代信用货币的绝对主体 —— 存款货币的流转，包括产生、转移、增加、消失，始终都是通过复式记账，在银行的存款账户中予以体现。

　　流通中的现金也会有回归银行的时候。当你将一笔现金存入银行时，对你而言是少了现金、多了银行存款，你与银行之间建立起债权债务关系，你是银行的债权人，银行是你的债务人；而对于收到存入现金的银行而言，则是一方面资产端多了库存现金，另一方面负债端多了客户存款。只要你不从存款账户提取现金和对外转账，无论该银行在开展其他什么业务，你的存款就永远不会离开、金额也不会减少（不考虑银行破产），相反还会因为银行向你支付利息而不断增加。

　　基于债权债务关系，有人索性将现代信用货币称作是“债务货币”。其中，现金货币对应的是中央银行与社会上各类非银单位、个人之间的债权债务关系，存款货币对应的是商业银行与社会上各类非银单位、个人之间的债权债务关系。

　　总结一下，在现代信用货币时代，银行体系向社会投放形成现金货币（M0），以及存款货币的产生、转移、增减、消失等，都是通过中央银行会计和商业银行会计的复式记账操作来进行的。切不能脱离这个客观事实，按照“实物货币观”和“收支思维”来理解和研讨货币。只有一类例外，即M0在银行体系之外各类单位、个人之间的流转，因为这与银行体系和银行记账完全没有关系。

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