在计算应纳税所得额时，哪些支出可以扣除，哪些支出不得

大家有没有发现这样一个问题，在计算应纳税额的时候，有的支出可以扣除，有的却不可以，这样很容易把人搞蒙，今天本站小编就把这些都理一理，大家以后也就很清楚了。纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除。纳税人以经营租赁方式租入固定资产的租赁费，可以直接在税前扣除。纳税人转让固定资产支出准予在计税时扣除。纳税人发生的固定资产盘亏、毁损、报废的净损失，由纳税人提供清查、盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。纳税人发生的流动资产盘亏、毁损、报废净损失，由纳税人提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，可以在税前扣除。

　　大家有没有发现这样一个问题，在计算应纳税额的时候，有的支出可以扣除，有的却不可以，这样很容易把人搞蒙，今天本站小编就把这些都理一理，大家以后也就很清楚了。

　　1、利息支出的扣除

　　纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

　　

　　2、计税工资的扣除

　　企业合理的工资、薪金予以据实扣除，但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除。

　　3、职工福利费、工会经费和职工教育经费的扣除

　　职工福利费扣除额为14%，工会经费扣除额为2%，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　4、捐赠的扣除

　　纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以内的，允许扣除。超过12%的部分则不得扣除。

　　5、业务招待费的扣除

　　业务招待费，是指纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬费用。企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业收入的5%。

　　6、职工养老基金和待业保险基金的扣除

　　职工养老基金和待业保险基金，在省级税务部门认可的上交比例和基数内，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　7、残疾人保障基金的扣除

　　对纳税人按当地政府规定上交的残疾人保障基金，允许在计算应纳税所得额时扣除。

　　

　　8、财产、运输保险费的扣除

　　纳税人缴纳的财产。运输保险费，允许在计税时扣除。但保险公司给予纳税人的无赔款优待，则应计入企业的应纳税所得额。

　　9、固定资产租赁费的扣除

　　纳税人以经营租赁方式租入固定资产的租赁费，可以直接在税前扣除；以融资租赁方式租入固定资产的租赁费，则不得直接在税前扣除，但租赁费中的利息支出。手续费可在支付时直接扣除。

　　10、坏账准备金、呆账准备金和商品削价准备金的扣除

　　纳税人提取的坏账准备金、呆账准备金，在计算应纳税所得额时准予扣除。提取的标准暂按财务制度执行。纳税人提取的商品削价准备金准予在计税时扣除。

　　11、转让固定资产支出的扣除

　　纳税人转让固定资产支出是指转让、变卖固定资产时所发生的清理费用等支出。纳税人转让固定资产支出准予在计税时扣除。

　　12、固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废净损失的扣除

　　纳税人发生的固定资产盘亏、毁损、报废的净损失，由纳税人提供清查、盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。纳税人发生的流动资产盘亏、毁损、报废净损失，由纳税人提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，可以在税前扣除。

　　13、总机构管理费的扣除

　　纳税人支付给总机构的与该企业生产经营有关的管理费，应当提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法的证明文件，经主管税务机关审核后，准予扣除。

　　14、国债利息收入的扣除。纳税人购买国债利息收入，不计入应纳税所得额

　　15、其他收入的扣除

　　包括各种财政补贴收入、减免或返还的流转税，除国务院、财政部和国家税务总局规定有指定用途者，可以不计入应纳税所得额外，其余则应并入企业应纳税所得额计算征税。

　　16、亏损弥补的扣除

　　纳税人发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

　　1、纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。

　　2、无形资产受让、开发支出，但是无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。

　　3、纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失。

　　4、纳税人违反税收法规，被处以的滞纳金、罚金。

　　

　　5、纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或者意外事故而由保险公司给予的赔偿。

　　6、超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益、救济性的捐赠。

　　7、各种赞助支出。

　　8、与取得收入无关的其他各项支出。

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