资产损失税前扣除的所得税处理（现金、存款、坏账、股资

资产损失的定义。是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。资产损失扣除政策。股权投资损失。固定资产或存货盘亏损失。企业盘亏的固定资产或存货。固定资产或存货毁损、报废损失。可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。2.企业已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作3.企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除。

　　（一）资产损失的定义

　　资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失， 包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、 毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

　　（二） 资产损失扣除政策

　　现金损失

　　企业清查出的现金短缺

　　减除责任人赔偿后

　　的余额

　　存款损失

　　企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因该机构依法破产、清算，或者政府责令停业、关闭等原因，

　　确实不能收回的部分

　　确实不能收回的部分

　　坏账损失

　　企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一 的：

　　1.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依 法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；

　　2.债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者 遗产不足清偿的；

　　3.债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；

　　4.与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划

　　后，无法追偿的；5.因自然灾害、战争等不可抗力导致无

　　法收回的

　　减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项

　　贷款损失

　　符合列举的 12 种情形之一的

　　经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后无法收回

　　的债权

　　股权投资损失

　　股权投资符合下列条件之一的：

　　1.被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被 依法注销、吊销营业执照的；

　　2.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连 续停止经营 3 年以上，且无重新恢复经营改组计划的；

　　3.对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限 已超过 10 年，且被投资单位因连续 3 年经营亏损导致资不抵债的；

　　4.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完

　　成清算或清算期超过 3 年以上的。

　　减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资（可收回金额一律暂定为账面余额的 5%）

　　固定资产或存货盘亏损失

　　企业盘亏的固定资产或存货

　　以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿

　　后的余额

　　固定资产或存货毁损、报废损失

　　企业毁损、报废的固定资产或存货

　　以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后

　　的余额

　　除了上述界定，还应注意以下几个处理原则：

　　1.企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额， 可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。

　　2.企业已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作 为收入计入收回当期的应纳税所得额。

　　3.企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产 损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除。